Riassunti VERIFICATO
diritto tributario
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Di cosa parla
- È una disciplina giuridica di diritto pubblico interno, fondata sull'obbligo di contribuire alle spese pubbliche.
- Si distingue tra Imposte (prelievo coattivo senza corrispettivo diretto, basato su capacità contributiva ex Art. 53 Cost., per servizi indivisibili) e Tasse (prelievo coattivo per un servizio o attività pubblica specifica).
- Le fonti del diritto seguono una gerarchia: Costituzione, Statuto del Contribuente (legge ordinaria con forza rafforzata), Leggi in senso formale, Decreti Legislativi e Decreti Legge (atti con forza di legge), e Fonti Comunitarie (Regolamenti con effetto diretto, Direttive che richiedono attuazione nazionale).
- Il principio di riserva di legge (Art. 23 Cost.) impone che gli elementi essenziali dei tributi (presupposto, soggetti, base imponibile, aliquota massima) siano stabiliti dalla legge.
- L'interpretazione delle norme può essere: dottrinale, giurisprudenziale (vincolante inter partes), autentica (del legislatore, retroattiva ed erga omnes, ma a rischio di abusi) o amministrativa (circolari, risoluzioni, interpelli, non vincolanti per il contribuente ma rilevanti per la gestione del rischio fiscale).
- Lo Statuto dei Diritti del Contribuente (L. 212/2000) introduce principi di collaborazione e buona fede (Art. 10) nei rapporti fisco-contribuente e limiti all'azione dell'amministrazione.
- Il procedimento si divide in una fase istruttoria (controlli, verifiche della Guardia di Finanza e dell'Agenzia delle Entrate) che culmina nel processo verbale di constatazione, e una fase di accertamento (solo Agenzia delle Entrate) che emette l'avviso di accertamento (immediatamente esecutivo).
- Il contribuente ha diritti di difesa (60 giorni per osservazioni ex Art. 12 Statuto) e strumenti deflattivi del contenzioso o la possibilità di ricorrere alla giustizia.
- L'IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) tassa le persone fisiche su sei categorie di reddito (fondiari, capitale, lavoro dipendente, lavoro autonomo, impresa, diversi) basate sul principio di possesso.
- Il possesso di redditi è il presupposto oggettivo, mentre la residenza fiscale determina il regime impositivo (worldwide taxation per residenti, territorialità per non residenti).
- La determinazione dell'imposta prevede la somma dei redditi per categoria, deduzione degli oneri deducibili (Art. 10), calcolo dell'imposta lorda tramite aliquote progressive, e detrazione dei crediti d'imposta.
- Si distinguono evasione fiscale (sottrazione illecita), elusione (aggiramento normativo per risparmio fiscale) e abuso del diritto (Art. 10-bis Statuto, operazioni senza sostanza economica per vantaggi fiscali indebiti).