Riassunti VERIFICATO
diritto tributario riassunto libro
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Di cosa parla
- Nozioni Teoriche di Reddito: Il reddito è analizzato come "prodotto" (da fonte produttiva), "entrata" (qualsiasi incremento patrimoniale, consumi potenziali) e "consumo" (solo ricchezza consumata, escludendo risparmio e capitale). Il sistema italiano è prevalentemente basato sul reddito come prodotto, con aperture verso il reddito come entrata.
- Imposte Dirette (IRPEF e IRES): Il sistema attuale si fonda sull'IRPEF per le persone fisiche (progressiva sul reddito globale) e l'IRES per enti collettivi (proporzionale). Il presupposto delle imposte dirette è il possesso di redditi.
- Classificazione Reddituale: I redditi si dividono in categorie: fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, d'impresa e diversi. Ciascuna categoria ha proprie regole di determinazione.
- Redditi di Capitale: Derivano dall'impiego del capitale (es. dividendi, interessi). Sono tassati al lordo e secondo il principio di cassa. Esistono regimi sostitutivi (es. risparmio amministrato/gestito) per favorire il risparmio. La participation exemption prevede l'esenzione parziale delle plusvalenze da partecipazioni strategiche (95% per IRES, 50.28% per IRPEF) a determinate condizioni.
- Redditi di Lavoro Autonomo: Derivano dall'esercizio abituale e non commerciale di arti e professioni, tassati secondo il principio di cassa. La base imponibile include compensi e plusvalenze da beni strumentali, al netto di spese inerenti (con deduzioni forfettarie per alcune voci).
- Redditi d'Impresa: Si applicano a imprenditori individuali e società di persone (redito d'impresa commerciale). Il reddito è determinato con il principio di competenza economica, partendo dall'utile di bilancio e applicando variazioni fiscali. Le componenti attive sono ricavi, plusvalenze e sopravvenienze attive; quelle passive includono costi di beni/servizi, spese del personale, interessi passivi, perdite e minusvalenze.
- Residenza Fiscale: I residenti sono tassati sul reddito mondiale, i non residenti solo sul reddito prodotto in Italia (criterio reale). La residenza si basa sull'iscrizione anagrafica, domicilio o dimora per la maggior parte dell'anno.
- Tassazione Separata: Si applica a redditi percepiti una tantum derivanti da processi produttivi pluriennali (es. TFR), non concorrendo al reddito complessivo.
- IVA (Imposta sul Valore Aggiunto): È un'imposta indiretta sui consumi, plurifase e non cumulativa, che grava sul consumatore finale. Si applica a pagamento frazionato. Il momento impositivo per la cessione di beni mobili è la consegna o spedizione.
- Struttura e Applicazione IVA: La base imponibile è il corrispettivo contrattuale. Le aliquote sono diverse (normale 20%, ridotta 10%, minima 4%). È obbligatorio emettere fattura per operazioni imponibili, che include data, numero, dati delle parti, descrizione, corrispettivo, aliquota e imposta. L'IVA si applica in quattro fasi: fatturazione, rivalsa, deduzione e versamento dell'imposta.
- Diritto di Rivalsa e Detrazione: Il soggetto passivo ha l'obbligo di rivalersi sul cessionario/committente. Il diritto di detrazione consente di scomputare l'IVA pagata sugli acquisti (IVA "a monte") dall'IVA dovuta. In caso di attività miste, la detrazione è pro-rata. Le esportazioni non rientrano nell'applicazione dell'IVA. Le operazioni di credito e finanziamento sono esenti.
- Adempimenti IVA: Richiede partita IVA (11 caratteri), tenuta di registri (acquisti e vendite) e liquidazioni periodiche. Le imprese di servizi con fatturato inferiore a 309mila euro e le imprese non di servizi con fatturato inferiore a 516mila euro possono effettuare le liquidazioni trimestralmente. La denuncia annuale IVA va resa a febbraio.
- Controllo e Autotassazione: Il sistema tributario prevede l'autotassazione, dove il contribuente quantifica e versa le imposte, e l'amministrazione finanziaria svolge compiti di controllo (es. liquidazione della dichiarazione dei redditi ex art. 36 bis DPR 600/73, che è un controllo limitato all'esattezza dei dati dichiarati). La funzione conoscitiva e di controllo dell'amministrazione finanziaria è vigilare sulle attività economiche dei contribuenti e acquisire informazioni fiscalmente rilevanti.