Dispense VERIFICATO
bilancio e fiscalita
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Di cosa parla
- Il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (T.U.I.R.) è strutturato in quattro titoli, tra cui il Titolo III dedicato alle disposizioni comuni che regolano le operazioni straordinarie e i rapporti internazionali, mentre la disciplina del reddito di impresa è stata ricollocata nel Titolo II per i soggetti Ires pur mantenendo la definizione generale nel Titolo I.
- La determinazione del reddito d'impresa può dipendere dalle caratteristiche dell'attività svolta o dalla qualificazione formale del soggetto, includendo le società di capitali e le persone soggette a Ires, ma anche attività materiali non intellettuali svolte da persone fisiche senza vincolo di subordinazione.
- Esistono tre soluzioni possibili per il rapporto tra bilancio civilistico e reddito imponibile fiscale: l'indipendenza totale dei due risultati, la perfetta identità tra di essi, o una soluzione intermedia basata sul principio di derivazione che rende tendenzialmente dipendente il risultato fiscale da quello civilistico.
- Attualmente prevale nella prassi il principio della "dipendenza rovesciata", per cui le norme tributarie influenzano la compilazione del bilancio civilistico, obbligando gli amministratori a rettificare i costi iscritti in bilancio per adeguarli ai criteri di certezza e obiettività richiesti dall'art. 109 T.U.I.R.
- La ratio della legislazione fiscale impone regole minuziose e rigide per garantire certezza, precisione e semplicità applicativa, contrastando la discrezionalità gestionale e il principio civilistico della prudenza che ammette costi presunti o incerti non deducibili fiscalmente.
- Le variazioni apportate al risultato di bilancio per ottenere il reddito imponibile possono essere in aumento o in diminuzione, derivanti dall'applicazione di criteri fiscali specifici come l'eliminazione di componenti positivi o negativi non ammissibili o la deduzione di costi non iscritti nel conto economico civilistico.
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