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La normativa italiana prevede che i proventi da attività illecite siano tassabili come redditi diversi, salvo se già confiscati, mentre non ammette la deduzione dei costi relativi al reato. In caso di morte del contribuente, i redditi prodotti ma non percepiti vengono tassati separatamente con un'aliquota media storica, evitando così di alterare la base imponibile progressiva degli eredi. Se il defunto non ha versato l'imposta o non ha dichiarato i redditi, gli eredi subentrano come soggetti passivi vincolati da solidarietà paritetica verso il Fisco, pur senza trasmettere loro le sanzioni amministrative personali.
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- La Legge 537/1994 stabilisce che i proventi derivanti da attività illecite civili, penali o amministrative rientrano nelle categorie dei redditi tassabili come redditi diversi, salvo casi di sequestro o confisca penale già intervenuti.
- In presenza di redditi prodotti dal defunto ma non ancora percepiti dagli eredi, si applica la tassazione separata con un'aliquota media calcolata sui cinque periodi precedenti per evitare l'innalzamento dello scaglione impositivo degli eredi.
- Quando il defunto ha omesso di dichiarare o versare l'imposta dovuta, gli eredi subentrano come soggetti passivi vincolati da un regime di solidarietà paritetica che consente al Fisco di richiedere l'intero debito a qualsiasi componente dell'eredità.
- Gli eredi sono responsabili del pagamento delle imposte non versate dal defunto ma non possono essere soggetti alle sanzioni amministrative tributarie, le quali rimangono applicabili esclusivamente alla persona fisica che ha commesso il fatto illecito fiscale.
- Il sistema di cumulo dei redditi familiari è stato dichiarato illegittimo dalla sentenza 179/1976 a causa della sua natura penalizzante per i nuclei familiari, portando all'introduzione della tassazione separata dei coniugi sulla base del principio personalistico.
- Attualmente la fiscalità di famiglia si limita alle detrazioni di imposta concesse, mentre i redditi dei figli minori soggetti a usufrutto legale vengono imputati per metà a ciascun genitore per mitigare il carico tributario familiare.
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