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Riassunto di diritto tributario
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Di cosa parla
- Il Diritto Tributario è l'insieme delle disposizioni che regolano il rapporto giuridico obbligatorio tra ente impositore (Stato) e contribuente.
- Nasce come specializzazione del diritto amministrativo, focalizzandosi sulle entrate pubbliche di natura contributiva (tributi).
- **Entrate Tributarie:** Si distinguono in:
- **Tasse (commutative):** Hanno un rapporto di scambio, ma con disciplina autoritativa (es. tassa universitaria).
- **Imposte (contributive):** Mancano di un rapporto di scambio diretto, giustificate dalla capacità contributiva (Art. 53 Cost.).
- **Tipi di Imposte:**
- **Dirette:** Colpiscono direttamente la ricchezza (es. IRPEF).
- **Indirette:** Colpiscono fatti che sono indirettamente indice di capacità contributiva (es. IVA sul consumo).
- **Personali:** Considerano la situazione del contribuente (es. IRPEF).
- **Reali:** Colpiscono la manifestazione di capacità contributiva in sé (es. IVA).
- **Principi Costituzionali:**
- **Art. 23 Cost. (Riserva di Legge):** Nessuna prestazione patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge, garantendo democraticità e controllo di costituzionalità. È una riserva relativa.
- **Art. 53 Cost. (Capacità Contributiva e Progressività):** Tutti devono concorrere alle spese pubbliche in ragione della propria capacità contributiva. Il sistema tributario è informato a criteri di progressività. Include i concetti di effettività e attualità della capacità contributiva e il 'minimo vitale' non tassabile.
- **Art. 75 co 2 Cost.:** Divieto di referendum in materia tributaria.
- **Art. 81 Cost.:** Principio del pareggio di bilancio.
- **Art. 97 Cost.:** Imparzialità e buon andamento della Pubblica Amministrazione.
- **Influenza del Diritto UE:** Armonizzazione per imposte indirette (Art. 113 TFUE, es. IVA) e ravvicinamento per imposte dirette (Art. 115 TFUE). La Corte di Giustizia UE influenza il diritto tributario nazionale tramite le libertà fondamentali.
- **Elusione Fiscale (Art. 10 bis Statuto del Contribuente):** Operazioni prive di sostanza economica che realizzano vantaggi fiscali indebiti. Comporta l'inopponibilità all'amministrazione finanziaria e sanzioni amministrative (non penali). Richiede un contraddittorio preventivo.
- **Rapporto Tributario:** Complesso di situazioni soggettive che nasce dal verificarsi del presupposto d'imposta. Elementi chiave: soggetto attivo, soggetto passivo, presupposto, base imponibile, aliquota.
- **Fasi di Attuazione del Tributo:** Verificarsi del presupposto, quantificazione della base imponibile, liquidazione dell'imposta e pagamento.
- **Dichiarazione d'Imposta:** Atto volontario del contribuente, suscettibile di rettifica (in aumento o diminuzione, con 'ravvedimento operoso').
- **Accertamento:** Atto dell'amministrazione finanziaria che verifica e, se necessario, rettifica l'obbligazione tributaria. Diverse tipologie (completo, parziale, d'ufficio) e metodi (contabile, extracontabile, sintetico con redditometro).
- **Istituti Deflattivi del Contenzioso Tributario:** Mirano a ridurre le liti (es. accertamento con adesione, reclamo/mediazione, conciliazione giudiziaria).
- **Autotutela Tributaria:** Potere dell'amministrazione di annullare o revocare atti illegittimi o infondati.
- **Adempimento Collaborativo:** Regime per grandi contribuenti per promuovere la fiducia reciproca.
- **Principali Imposte:**
- **IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche):** Progressiva, personale, sul reddito. Il presupposto è il 'possesso della fonte produttiva del reddito'.
- **IRES (Imposta sul Reddito delle Società):** Proporzionale (24%), sulle società di capitali e enti commerciali. Concetti chiave: residenza fiscale, stabile organizzazione, gruppo di imprese.
- **IVA (Imposta sul Valore Aggiunto):** Indiretta, sul consumo, armonizzata a livello UE. Meccanismo di rivalsa e detrazione. Presupposto oggettivo, soggettivo e territoriale. Prevede specifici reati (es. omesso versamento).
- **Imposta di Registro:** Indiretta, sugli atti giuridici.
- **Imposta sulle Successioni:** Patrimoniale, proporzionale, con aliquote e franchigie diverse in base al grado di parentela.
- **Processo Tributario:** Si svolge davanti alle Commissioni Tributarie Provinciali e Regionali e alla Corte di Cassazione. È un giudizio di 'impugnazione-merito' che inizia con il ricorso del contribuente.
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